股東長期借款掛賬有什么風(fēng)險嗎?快跟
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股東從公司借款長期不還被罰!
日常經(jīng)營中,企業(yè)與股東之間相互借款的事常有發(fā)生,而且在企業(yè)賬面上會長期掛賬。這么做會有什么問題嗎?
黃山市某咨詢公司借給3名自然人股東合計870萬元,并非用于公司生產(chǎn)經(jīng)營且2年后才歸還。
黃山市地稅局稽查局對該公司涉嫌稅務(wù)違法行為立案稽查,認(rèn)定該筆借款符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》中對個人投資者征收個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。
最終,稽查局對該公司做出稅務(wù)處理、處罰決定,認(rèn)定該公司少代扣代繳3名自然人股東的個稅174萬元,要求補扣、補繳,并對該公司處罰款87萬元。
在案例中,盡管3名股東已經(jīng)將借款全部還清了,但仍然要視為分紅補繳個稅,為什么?主要原因有二:
個人股東借款跨年不還,只要符合這三個條件就會被視為紅利分配:
1.借款未歸還,且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,比如用于支付消費支出或購買家庭財產(chǎn)等;
2.納稅年度內(nèi)未歸還。(納稅年度內(nèi)是指1月1日至12月31日之間);
根據(jù)財稅〔2003〕158號文件原文:“可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配”。
嚴(yán)格來說,“可”的意思,是可以這么做,也可以不這么做,相當(dāng)于是授權(quán),可以視為分紅,也可以不視為分紅。那在什么情況下,可以不視為分紅呢?
至少有下面3種情形:
1.企業(yè)借款數(shù)額已經(jīng)遠(yuǎn)超可分配利潤或者企業(yè)根本就沒有利潤可供分配;
2.個人投資者在超過一個納稅年度但是短于1年的借款周期內(nèi)償還的或在稅務(wù)稽查前已經(jīng)還款的。
3.個人投資者與企業(yè)簽訂的就是長期借款合同,借款期限本身就超過1年。
稅務(wù)稽查不僅僅是補錢,還會降低企業(yè)納稅信用,直接影響公司跟政府、事業(yè)單位、國企的簽單合作。
如果股東們能做到公私分明,規(guī)范財務(wù)管理,這才是杜絕此類風(fēng)險的最好方法。
股東向企業(yè)借款有什么稅務(wù)風(fēng)險?
股東向企業(yè)借款,反映在企業(yè)賬面上,就是“其他應(yīng)收款-自然人股東”科目長期掛賬,具體有什么稅務(wù)方面的風(fēng)險呢?
稅務(wù)風(fēng)險
如果是自然人股東從企業(yè)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,視同分紅繳納20%的個人所得稅。
2、增值稅風(fēng)險
自然人股東從企業(yè)借款,會被視同提供貸款服務(wù),即使沒有利息收入也要視同銷售,按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入,然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
“安全的”從公司拿錢
作為公司的股東,要怎么才能合規(guī)的從公司借款呢?又該怎么“安全的”從公司拿錢呢?
1.股東盡量不要從公司借款自用并長期不還;
2.借款必須用于公司經(jīng)營需要,并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù);
3.借款盡量不要超過1年。
4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款,股東借款的涉稅風(fēng)險最大。
5.股東若是有從公司的借款掛賬,用途必須是用于公司經(jīng)營,而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān),避免涉稅風(fēng)險。
比如:在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險,因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項,并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān),因此不要亂用其他應(yīng)收款。
”安全的“拿錢
對于公司來說,有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān),并且合法合理。具體到股東,可以有以下一些事項:
1)股東的工資:
股東也可以是公司的職員,那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。因為有個人的免征額和專項附加扣除,那么可以相應(yīng)的抵免一部分個稅。
2)領(lǐng)取備用金:
如果根據(jù)公司制度,股東可以有備用金,那么這就是合理的。
但是注意,備用金的金額要符合公司規(guī)定,后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開銷來沖抵。
3)直接報銷:
股東與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等,在實際消費之后,都可以根據(jù)公司制度來報銷。但是不符合規(guī)定的個人開支也不要拿來報,因為公司稅前不能扣。
4)資產(chǎn)使用費:
比如股東有借款給企業(yè),那么就應(yīng)該按照規(guī)定簽訂合同,由公司向股東支付利息;或者公司使用了股東的其他資產(chǎn),采用的是租賃的方式,那么也應(yīng)向股東支付租金,這種情況下,也需要交個人所得稅。
2.稅后利潤分配
稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。
1)股東直接持股:
如果直接分紅給個人,那么稅率20%。如果只是想取出生活費,那就不建議分紅了,用工資薪金更好。
2)有限合伙企業(yè)持股:
這個情況下不會涉及交企業(yè)所得稅,很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠的地區(qū),那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設(shè)計,用以引進優(yōu)秀的核心骨干人員。
3)有限公司持股:
這種情況下,很多時候不是為了實際分得資金,而是為了做進一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的,那就不要用個人來分紅,用公司的形式,可以免于重復(fù)征稅。
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