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債轉(zhuǎn)股要不要交稅呢?案例說明

2023-07-17
債轉(zhuǎn)股要不要交稅呢?案例說明

案例

A國有企業(yè)與一家民營企業(yè)在2010年投資了一家B公司,B公司注冊資本1000萬,其中A企業(yè)占股85%,民營企業(yè)占股15%。B公司主營業(yè)務(wù)為軍工企業(yè)生產(chǎn)配件,由于經(jīng)營不善,B公司面臨資不抵債,欲通過債轉(zhuǎn)股的方式來挽救企業(yè)。截止2023年5月31日,B公司欠股東A公司12000萬元,欠其他供應(yīng)商600萬元?,F(xiàn)準(zhǔn)備與股東A協(xié)商債轉(zhuǎn)股方案,請問債轉(zhuǎn)股是否需要交稅?

債轉(zhuǎn)股


案例分析

按照現(xiàn)行稅法政策規(guī)定,債轉(zhuǎn)股應(yīng)當(dāng)視為償還債務(wù)追加投資兩項業(yè)務(wù),具體又分為二種情況:

一是12000萬元全部債轉(zhuǎn)股,A公司賬面長期股權(quán)投資本金增加,B公司按照股東協(xié)商持股比例和增加的注冊資本計算A公司實收資本-股本,差額全部計入資本公積。在這種情況下沒有發(fā)生處置所得,B公司就增加的實收資本和資本公積繳納印花稅即可。

這種方案的優(yōu)勢是大幅度增加了B公司所有者權(quán)益,降低了資產(chǎn)負(fù)債率,為B公司后期引入新資金提供了可能;劣勢是債轉(zhuǎn)股需要承擔(dān)股本虧損風(fēng)險。

二是部分轉(zhuǎn)股,比如6000萬轉(zhuǎn)股,6000萬豁免,轉(zhuǎn)股6000萬同樣按照股東協(xié)商注冊資本及持股比例增加實收資本,剩余轉(zhuǎn)入資本公積,增加實收資本和資本公積繳納印花稅,6000萬豁免B公司產(chǎn)生所得,需要繳納企業(yè)所得稅,如滿足財稅2009年59號文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件,雙方均不確認(rèn)所得。

這種方案優(yōu)勢是可以彌補(bǔ)B公司大額虧損,同時公司可以產(chǎn)生大額投資損失,劣勢是交稅對現(xiàn)金流構(gòu)成較大壓力。


結(jié)語

債轉(zhuǎn)股出現(xiàn)債務(wù)豁免就需要繳納企業(yè)所得稅(如滿足特殊性重組條件可暫不征),增加實收資本或資本公積就需要繳納印花稅。


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