字節(jié)跳動(dòng)美國員工提前套現(xiàn)的涉稅問題

外媒7月12日?qǐng)?bào)道，字節(jié)跳動(dòng)將允許TikTok美國員工參與未來的期權(quán)回購計(jì)劃，美國員工無需等到字節(jié)跳動(dòng)上市即可把所持公司期權(quán)套現(xiàn)。




據(jù)了解，此次針對(duì)美國員工的期權(quán)回購計(jì)劃將涉及7000名TikTok美國員工。   按照美國的稅務(wù)規(guī)定，此次股票的歸屬將被視為應(yīng)稅事件，即使對(duì)于尚未出售股票的員工也是如此。Tiktok員工將不得不自掏腰包繳納稅款，或出售部分股份來支付這筆費(fèi)用。

在美國的初創(chuàng)企業(yè)界，切斷股份歸屬和公司上市之間的聯(lián)系被稱為消除“雙重觸發(fā)”，并且可能會(huì)帶來巨額稅單。譬如，等待上市的支付處理商Stripe，就將今年早些時(shí)候65億美元融資的部分收益，用于支付其自身及其員工取消雙重觸發(fā)相關(guān)的稅務(wù)費(fèi)用。

而在國內(nèi)，自2017年開始，字節(jié)跳動(dòng)在國內(nèi)便為員工提供期權(quán)回購機(jī)會(huì)，以滿足員工的變現(xiàn)需求。最近一次回購發(fā)生于2022年4月，字節(jié)跳動(dòng)以每股142美元的價(jià)格進(jìn)行期權(quán)回購。

為了吸引更多人才加入，去年8月字節(jié)跳動(dòng)還下調(diào)其期權(quán)授予價(jià)至每股155美元，同時(shí)將進(jìn)行一次期權(quán)特殊增發(fā)，員工如持有授予價(jià)高于每股155美元且尚未完全歸屬的期權(quán)，則有機(jī)會(huì)獲得增發(fā)，涉及員工人數(shù)超過3萬人。

2022年9月，字節(jié)跳動(dòng)上市計(jì)劃擱置，但在一場(chǎng)股東會(huì)上修訂了員工期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃——字節(jié)跳動(dòng)再拿出公司全部股份的1%，擴(kuò)大員工預(yù)留期權(quán)池，員工有機(jī)會(huì)獲得更多公司股票。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）規(guī)定，2016年9月1日起，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

從這個(gè)角度來說，我國的稅務(wù)部門對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的政策比美國要友好得多，員工和企業(yè)可以免除顧慮。當(dāng)然，如果是中國稅務(wù)居民的Tiktok員工，此次股權(quán)提前授予計(jì)劃，仍然需要在國內(nèi)申報(bào)繳稅的


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