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靈活就業(yè)個人如何開票納稅?

2023-07-12
靈活就業(yè)個人如何開票納稅?

靈活就業(yè)人員取得報酬,支付方要求開具發(fā)票才結(jié)算的,如何開票納稅呢?

第一種方式:個人名義到稅務(wù)局代開發(fā)票

1、個人申請代開發(fā)票需要提供材料
(1)申請者本人身份證原件(核驗用)和復(fù)印件;
(2)相關(guān)業(yè)務(wù)合同;
(3)到稅局業(yè)務(wù)大廳排隊并填寫《增值稅發(fā)票繳納稅款申請表》。




2、個人申請代開發(fā)票需要繳納的稅款
(1)個人所得稅
由支付方代扣代繳
歸屬勞務(wù),每次不超過4000元,扣減800元后按20%征收
假如該次勞務(wù)收入4000元,應(yīng)繳稅=(4000-800)*20%=640元  

超過4000元不超過20000元,扣減20%后再按20%征收。
假如該次勞務(wù)收入10000元,應(yīng)繳稅=10000*(1-20%)*20%=1600元。
每次勞務(wù)開具額度累進(jìn)稅率見下表

個人所得稅代扣代繳

符合經(jīng)營所得條件的,500元以下免征個稅,500元以上根據(jù)對應(yīng)行業(yè)及開票按0.8%~1.5%征收。 勞務(wù)報酬收入還需要次年3~6月份的個人綜合所得匯算清繳期間,進(jìn)行綜合所得匯算清繳申報。

(2)增值稅 2023年1月1日起,個人代開發(fā)票,每次不超過500元的,免征增值稅,超過500元的,按1%繳納增值稅。(《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號) 第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。) 正常情況,自然人代開發(fā)票不能享受小規(guī)模月收入不超過10萬免稅的政策。 但辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括自然人),月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規(guī)模納稅人,為季度銷售額未超過30萬元)的,都可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。


(3)城建稅 城建稅在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局直接扣。 目前的稅率有7%、5%、1%三檔,金額按照實(shí)際繳納的增值稅額計算。 根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號的規(guī)定,城建稅可享受減半優(yōu)惠。


(4)教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個人代開發(fā)票時候由稅務(wù)局扣。 繳納基數(shù)是以實(shí)際繳納的增值稅為計算基礎(chǔ)。 如果代開發(fā)票時候?qū)嶋H繳納了增值稅,那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計算(教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%)。 按照財稅[2016]12號,自2016年2月1日起,月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人,享受免征。 如果月度超過10萬,季度超過30萬,按財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號,享受最高50%的減免。


(5)印花稅

個人代開發(fā)票,按財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號規(guī)定,享受最高50%的減免。 不同的合同類型有不同的稅率:


印花稅稅率

3、 支付方如何扣繳申報?
(1)登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端),先增加采集人員信息,這個時候需要獲取納稅人的身份信息,特別注意是任職受雇欄次不能選雇員,否則無法按照勞務(wù)報酬扣繳個稅。 應(yīng)選擇其他。


電子稅務(wù)局


(2)在綜合所得里面進(jìn)行勞務(wù)報酬填寫申報

勞務(wù)報酬填寫申報


(3)填寫勞務(wù)報酬收入相關(guān)數(shù)據(jù)。

填寫勞務(wù)報酬收入




(4)計算稅額

計算稅額



支付方未代扣代繳的后果
由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。


第二種方式:成立個體工商戶,以個體工商戶名義開具發(fā)票

1、個體工商戶名義開票的條件及方式
(1)有能用于注冊個體工商戶的地址(自有或租賃) (2)經(jīng)營者本人不被列入失信名單 (3)提交工商申請,獲得審批后領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 (4)提交稅務(wù)備案。   開票方式:個體戶本人或者委托授權(quán)他人登錄電子稅局賬號進(jìn)行領(lǐng)票開具,2023年5月前注冊的申領(lǐng)稅務(wù)UK,5月以后注冊改革為數(shù)電發(fā)票。根據(jù)經(jīng)營范圍的限定和規(guī)定額度內(nèi)進(jìn)行開具電子發(fā)票。



2、個體工商戶開具發(fā)票需要繳納的稅款

(1)增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。 (《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號) 第一和第二條規(guī)定。)


(2)經(jīng)營所得稅(個人所得稅) 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)營者本人可以按每月5000元基本減除費(fèi)用扣除。 其他扣除項目具體見《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》。 查賬征收,經(jīng)營所得稅征收稅率

經(jīng)營所得稅征收稅率
3、 個體工商戶如何扣繳申報稅款?

每個季度結(jié)束后的4月、7月、9月及第二年1月在規(guī)定的納稅申報期,登錄個體戶工商戶稅務(wù)賬號,自行申報,根據(jù)個體戶開票數(shù)額,及可扣除的項目,以及享受的稅收優(yōu)惠,填報后,網(wǎng)上繳納稅款。   個體工商戶自行報稅,缺乏專業(yè)知識,效率低下,甚至?xí)蚋鞣N事情錯過了規(guī)定申報期限。因此,委托第三方平臺進(jìn)行代辦管理,既省事又高效,同時還避免延誤申報稅務(wù)風(fēng)險。



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