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關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金,12366熱點(diǎn)問答來啦

2023-06-07
近期,小編從12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線中了解到,有納稅人對企業(yè)年金、職業(yè)年金的政策存在疑問,例如是否可以在個稅稅前扣除,扣除比例是多少?我們整理了一期關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金相關(guān)的問答,一起來學(xué)習(xí)吧!


12366納稅繳費(fèi)服務(wù)


1.我在辦理2022年度個稅匯算時,發(fā)現(xiàn)在“其他扣除項(xiàng)目”中有年金扣除,請問這個年金扣除的是單位繳費(fèi)部分還是個人繳費(fèi)部分?

答:是個人繳費(fèi)部分。個人所得稅法所稱的“依法確定的其他扣除”,包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。
個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。



2.年金的個人繳費(fèi)部分金額超過繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)4%,請問超過的部分需要繳納個人所得稅嗎?

答:個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計(jì)征個人所得稅。



3.我給員工繳付的年金時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)年金和職業(yè)年金的個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)是不同的,請問這兩項(xiàng)年金的計(jì)稅基數(shù)分別是如何確認(rèn)的?

答:企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。
職業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計(jì)入個人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。



4.我近期取得了一筆年金基金投資運(yùn)營收益,請問這筆收益需要申報繳納個人所得稅嗎

答:年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。


 

5.職工在辦理退休手續(xù)后領(lǐng)取年金,是否需要并入綜合所得辦理年度個稅匯算?

答:不需要,個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定的,不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表


個人所得稅稅率表

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