是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排,以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。
1,為什么要做稅務(wù)籌劃
記住一句話,
只有事前規(guī)劃的才叫稅籌,事后的都可能是偷稅漏稅。
所有的規(guī)劃一定要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為之前進(jìn)行,企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為一旦發(fā)生,那么相應(yīng)的納稅義務(wù)就隨之產(chǎn)生了。等了到年終匯算的時(shí)候,才發(fā)現(xiàn)需要繳納大量的稅。這時(shí)候你無(wú)論想什么方法,基本都是逃不過(guò)金稅三(四)期的慧眼的。
所以稅務(wù)的規(guī)劃一定要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生以前進(jìn)行,這是前提。
2,稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
合法性。對(duì)于合法性,是納稅籌劃中最明顯的特點(diǎn)。其在實(shí)際中,能夠具有一定的合法性、合情合理的納稅行為。
超前性。其主要就是指納稅人在對(duì)自身所經(jīng)營(yíng)、投資等方面的規(guī)劃和設(shè)計(jì)。而在實(shí)際中,部分納稅人在這方面存在一定的滯后性。具體表現(xiàn)在產(chǎn)品或勞務(wù)銷售后才繳納相關(guān)的稅收。這種現(xiàn)象就為納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面提供事先籌劃的途徑。
目的性。納稅籌劃具有的目的性,主要作用就是能夠在最大程度上幫助納稅人減輕稅收所帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。
在通常情況下,
企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),有兩種方式可選擇。
01、選擇比較低的稅負(fù)。具體來(lái)說(shuō)就是在所有可提供的納稅方案中選擇最低的方案進(jìn)行;
02、滯延納稅時(shí)間,這就是指企業(yè)在面對(duì)納稅總額相同的方案中,采用納稅時(shí)間較晚的。
3,合理的利用稅收政策
根據(jù)實(shí)際調(diào)查得出,我國(guó)在稅收政策出臺(tái),都有規(guī)定各個(gè)稅種的減免。因而作為發(fā)展中的企業(yè),則可從各個(gè)方面,即納稅人身份、設(shè)立地點(diǎn)以及投資方向等應(yīng)用國(guó)家所提供的稅收優(yōu)惠政策。
1、
納稅人在身份和結(jié)構(gòu)上的選擇。結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)企業(yè)實(shí)行的稅收制度了解到外資企業(yè)所獲得的稅收優(yōu)惠要比內(nèi)資企業(yè)多。
比如,在某國(guó)有企業(yè)中,其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開(kāi)始設(shè)立企業(yè),這時(shí)其在繳納稅收上需要按照25%進(jìn)行。如果是外商投資,則按照優(yōu)惠政策,只需要以15%的稅率進(jìn)行繳納。
2、
地點(diǎn)選擇。在通常情況下,企業(yè)對(duì)自身地點(diǎn)選擇上,會(huì)在一定程度上影響我國(guó)稅收。在稅法中,一些地區(qū)的稅率比較低,特別是經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)等。
3、
投資方向的選擇。為了能夠促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)則會(huì)通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方式以及為具有高新技術(shù)的企業(yè)提供更多的稅收優(yōu)惠。因而對(duì)于一些屬于技術(shù)型外商的企業(yè)能夠享受該政策。
4,避免出現(xiàn)的現(xiàn)象
虛開(kāi):這是企業(yè)最容易陷入的節(jié)稅誤區(qū),認(rèn)為只要我有票了,就可以做進(jìn)去,降低成本,降低稅費(fèi)了。可是你這個(gè)票怎么來(lái)的?有業(yè)務(wù)發(fā)生嗎?有資金流水嗎?不是所有的票都能給企業(yè)入賬的。
項(xiàng)目不分:企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策,但是由于兼營(yíng)和混合銷售并沒(méi)有區(qū)分開(kāi)。不該享受政策的部分沒(méi)有獨(dú)立核算,一并計(jì)算在內(nèi),即使你和稅務(wù)解釋是無(wú)心之錯(cuò),但偷稅漏稅已經(jīng)成為了既定事實(shí)了。稅籌計(jì)劃的制定,是針對(duì)的某一部分的,而不是全面的,這個(gè)一定要區(qū)分開(kāi)。
兩套賬:明面一套賬用以申報(bào)納稅應(yīng)付稅務(wù),背地一套記錄真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。這個(gè)一旦被查出來(lái),不管你是處于什么目的,后果是什么就不用我在這里說(shuō)了吧?
隱匿銷售:與對(duì)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái),實(shí)行返利銷售。低于市場(chǎng)價(jià)賣出,讓對(duì)方再以其他形式進(jìn)行返還,或是實(shí)物、或是現(xiàn)金。這樣就降低了企業(yè)自身的利潤(rùn),這其實(shí)就是一種變相的偷稅漏稅了。就像個(gè)人賬戶代替公司賬戶收款、公司賬戶與股東賬戶互相交易之類的。
目前大家都重視的風(fēng)險(xiǎn)就是現(xiàn)階段稅局查的虛開(kāi)發(fā)票的違規(guī)問(wèn)題,所以建議是找第三方協(xié)助并代理,入駐當(dāng)?shù)卣?guī)稅收洼地,才能合理節(jié)省稅收,而且
保證個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與公司之間(合同流、資金流、發(fā)票流、證據(jù)流)四流合一,就是合理節(jié)稅。
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