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靈活用工真的合法嗎?

2023-07-26
靈活用工是否合法,要看其業(yè)務(wù)流程如何組成,其中每個(gè)環(huán)節(jié)是否合法。如果每個(gè)環(huán)節(jié)都合法合規(guī),則整個(gè)業(yè)務(wù)就是合法的。下面我們?cè)敿?xì)梳理靈活用工業(yè)務(wù)流程,并察看每個(gè)環(huán)節(jié)是否合法。

先說結(jié)論:合法



一、靈活用工的組成

靈活用工由四方組成:
用工企業(yè)、靈活用工平臺(tái)、勞動(dòng)者、地方稅務(wù)局。

靈活用工業(yè)務(wù)流程:
企業(yè)和靈活用工平臺(tái)簽約一企業(yè)向平臺(tái)打款平臺(tái)向勞動(dòng)者打款平臺(tái)為企業(yè)開具發(fā)票,代表稅務(wù)局向勞動(dòng)者征收個(gè)稅。

靈活用工解決的核心問題有兩個(gè):
①為用工企業(yè)開具發(fā)票,②為勞動(dòng)者代繳個(gè)稅。如果這兩點(diǎn)都合法,那么整個(gè)靈活用工業(yè)務(wù)就是合法的。

二、靈活用工平臺(tái)模式與架構(gòu)

靈活用工平臺(tái)是平臺(tái)型用工的載體,何為平臺(tái)?一端連接用工企業(yè),一端連接勞動(dòng)者,平臺(tái)本身并不直接提供勞動(dòng)服務(wù),而是作為服務(wù)的媒介和中轉(zhuǎn)方。平臺(tái)也是一個(gè)企業(yè),一方面接受用工企業(yè)委托,另一方面又將企業(yè)委托在平臺(tái)上發(fā)包出去給勞動(dòng)者。

靈活用工平臺(tái)模式



如上圖所示,除開稅務(wù)部門,靈活用工平臺(tái)涉及的交易架構(gòu)有兩個(gè),一個(gè)是發(fā)包企業(yè)與平臺(tái)公司之間的交易,另一個(gè)是平臺(tái)公司與勞動(dòng)者之間的交易,搞清楚這兩個(gè)交易,就可以理解平臺(tái)用工的本質(zhì)與合法性。


1、企業(yè)與平臺(tái)之間的交易
這個(gè)交易的本質(zhì)是發(fā)包企業(yè)將工作任務(wù)發(fā)包到靈活用工平臺(tái),由平臺(tái)上承接任務(wù)的勞動(dòng)者為其完成工作。如此,平臺(tái)必須就接手的工作任務(wù)向企業(yè)收取對(duì)應(yīng)價(jià)款并開具發(fā)票。
發(fā)包企業(yè)最擔(dān)心的是平臺(tái)開具的發(fā)票會(huì)否被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開,這里核心的關(guān)鍵點(diǎn)是企業(yè)發(fā)包的工作是否適合外包。靈活用工的前提是靈活,適合于勞動(dòng)者個(gè)人基本能夠獨(dú)立完成的工作,比如外賣送達(dá)、個(gè)人設(shè)計(jì)、兼職銷售、市場(chǎng)推廣等服務(wù),將外包工作的擴(kuò)大化會(huì)導(dǎo)致虛開風(fēng)險(xiǎn),最終無法解釋合理性可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開發(fā)票。因此,能夠合理解釋外包工作的合理性是避免被認(rèn)定虛開的關(guān)鍵因素。正規(guī)的靈活用工平臺(tái)都有嚴(yán)格的風(fēng)控制度,在企業(yè)入駐并發(fā)包時(shí),會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,幫助企業(yè)規(guī)避虛開風(fēng)險(xiǎn)。


2、平臺(tái)與勞動(dòng)者之間的交易
勞動(dòng)者作為獨(dú)立的民事主體在平臺(tái)上承接任務(wù),平臺(tái)對(duì)勞動(dòng)者沒有管理權(quán)限,且工作結(jié)果由勞動(dòng)者對(duì)發(fā)包企業(yè)負(fù)責(zé)那么勞動(dòng)者并不是平臺(tái)公司的員工,勞動(dòng)者和平臺(tái)公司也是一種市場(chǎng)主體之間的交易行為。
平臺(tái)支付交易費(fèi)用給勞動(dòng)者,普通情況下勞動(dòng)者收到的服務(wù)價(jià)款按照稅法規(guī)定屬于勞務(wù)報(bào)酬,需要預(yù)扣20%一40%個(gè)稅,不僅如此,還需要?jiǎng)趧?dòng)者到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票提供給平臺(tái)公司,公司作為成本入賬。這樣操作就與用工企業(yè)直接外包給勞動(dòng)者沒有任何區(qū)別,靈活用工平臺(tái)也就失去了存在的價(jià)值
靈活用工平臺(tái)的核心價(jià)值在于,在平臺(tái)與勞動(dòng)者交易的過程中,勞動(dòng)者所有工商和涉稅工作都是委托平臺(tái)公司辦理。平臺(tái)公司有稅務(wù)局頒發(fā)的《委托代征證書》資質(zhì),可以直接代表稅務(wù)局向勞動(dòng)者征稅,且可以認(rèn)定勞動(dòng)者為個(gè)體工商戶從而以經(jīng)營(yíng)所得代替勞務(wù)報(bào)酬,大幅降低個(gè)稅。同時(shí)為勞動(dòng)者代開發(fā)票提供給平臺(tái)公司自己。如此,靈活用工平臺(tái)與勞動(dòng)者之間的交易就形成了閉環(huán),整個(gè)過程合法合規(guī)。


靈活用政策依據(jù)

三、政策依據(jù)

1、委托代征
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收,并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款,納稅人不得拒絕。國(guó)家稅務(wù)總局《委托代征管理辦法》第五條:稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的代征人,應(yīng)當(dāng)與納稅人有下列關(guān)系之一:(一)與納稅人有管理關(guān)系;(二)與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來;(三)與納稅人有地緣關(guān)系;(四)有利于稅收控管和方便納稅人的其他關(guān)系。
由上述國(guó)家規(guī)定可以得出結(jié)論,如果靈活用工平臺(tái)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的委托代征證書,且平臺(tái)與個(gè)人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,靈活用工平臺(tái)即可代表稅務(wù)機(jī)關(guān)向勞動(dòng)者征收個(gè)稅。


2、個(gè)體工商戶
《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第三條,本辦法所稱個(gè)體工商戶包括:(三)其他從事個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。根據(jù)此規(guī)定,靈活用工平臺(tái)可以把勞動(dòng)者按照屬于“其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人”一類里的個(gè)體工商戶,代征其個(gè)稅,稅種是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。可以簡(jiǎn)單理解為:平臺(tái)上的勞動(dòng)者是沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶,其從靈活用工平臺(tái)獲取的收入視同個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。


3、國(guó)家支持
國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策,大力支持個(gè)人靈活就業(yè),與之對(duì)應(yīng)的就是企業(yè)靈活用工。多地政府隨之響應(yīng),天津市制定了《天津市共享經(jīng)濟(jì)綜合服務(wù)平臺(tái)管理暫行辦法》,自2021年3月1日起施行;湖南省正式發(fā)布《共享經(jīng)濟(jì)靈活用工服務(wù)平臺(tái)服務(wù)規(guī)范》和《共享經(jīng)濟(jì)靈活用工服務(wù)平臺(tái)管理規(guī)范》兩項(xiàng)地方標(biāo)準(zhǔn),于2022年4月29日正式實(shí)施。其它地方政府也都有相應(yīng)的政策加持。
靈活用工合法嗎?了解靈活用工的原理和業(yè)務(wù)流程之后,就可以得出結(jié)論,企業(yè)和正規(guī)的靈活用工平臺(tái)合作,采用靈活用工模式優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu),降低用工成本,獲取發(fā)票,是完全合法合規(guī)的。



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