隨著各大企業(yè)突破傳統(tǒng)用工方式,在企業(yè)管理模式上,傳統(tǒng)用工模式和新興靈活用工模式逐漸融合。
相較于傳統(tǒng)用工方式來說,新興靈活用工模式能降低成本、降低工作壓力、提升工作效率。
靈活用工應(yīng)用范圍逐漸擴大,隨之而來的是靈活用工行業(yè)的數(shù)字化進程。為更好服務(wù)企業(yè)日益擴大以及升級的靈活用工需求,通過線上交易系統(tǒng)企業(yè)可以實時查看靈活用工流程進度、及時發(fā)放酬勞、按照國家要求申報納稅……
“合規(guī)”是靈活用工行業(yè)極為重要的關(guān)鍵詞
其一,使用靈活用工的企業(yè)需面臨用工關(guān)系難界定、零散任務(wù)管理難度大、資金結(jié)算項目龐雜、財稅結(jié)算復(fù)雜等顯性痛點;
其二,在企業(yè)使用靈活用工過程中還承擔(dān)著財稅能否合規(guī)的風(fēng)險。專家指示:
靈活用工平臺服務(wù)的規(guī)范化,將為企業(yè)保駕護航,所以企業(yè)在選擇靈活用工服務(wù)平臺時,一定要選擇安全系數(shù)高、具備超高風(fēng)險管控能力的大品牌,以保證企業(yè)日常運轉(zhuǎn)中的合規(guī)與安全。
共享經(jīng)濟下,企業(yè)財稅管理須合規(guī)化
共享經(jīng)濟模式下,企業(yè)財稅管理須合規(guī)治理。隨著國家一系列企業(yè)合規(guī)經(jīng)營政策的出臺和指引,以及財稅數(shù)字化的推進,科技化、自動化、數(shù)字化的財稅管理如何做到合規(guī)治理,是每一個正在高速發(fā)展中的企業(yè)必須跨過的門檻。
如果企業(yè)主們?nèi)狈ο到y(tǒng)性財務(wù)管理思維和合規(guī)意識,會導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中引發(fā)一系列經(jīng)營風(fēng)險。尤其在趨于數(shù)字化、集中化的財稅管理模式的推進過程中,紛繁復(fù)雜的稅務(wù)數(shù)據(jù)有待打通、分散式的財稅管理系統(tǒng)有待整合。在此背景下,企業(yè)的財務(wù)模型是否健康、穩(wěn)定,能否合規(guī)落地,關(guān)系著企業(yè)的納稅信用等級,以及整體運營是否能夠平穩(wěn)推進和發(fā)展。
共享經(jīng)濟下,企業(yè)用工管理須規(guī)范化
《中國共享經(jīng)濟發(fā)展報告(2022)》披露,一些企業(yè)存在用工管理不規(guī)范。共享平臺上的靈活用工對傳統(tǒng)的勞動法制度提出了新的挑戰(zhàn)。
一方面,勞動者權(quán)益保障缺位。由于當(dāng)前關(guān)于勞動者權(quán)益保護的有關(guān)制度規(guī)定,包括法定工作時間、最低工作標(biāo)準(zhǔn)、失業(yè)保險、員工福利等,都是建立在明確的勞動關(guān)系基礎(chǔ)之上,這讓勞動關(guān)系不明確的新就業(yè)形態(tài)勞動者被排除在法定保護之外,平臺企業(yè)缺乏充分保障勞動者權(quán)益的意識和動力。
另一方面,新技術(shù)手段支撐下的過度勞動控制。在算法技術(shù)尋求“最優(yōu)解”的屬性之下,平臺對勞動者效率的控制也達到了前所未有的高度,對勞動者的身體健康和生命安全造成了風(fēng)險隱患。
靈活用工在近年受到各大行業(yè)的大范圍使用,與它所具有的強大優(yōu)勢密不可分,
既能降低用人成本、又能拉升企業(yè)人效,極具性價比。
而極具前景的靈活用工模式,就是企業(yè)與從業(yè)者之間建立平等合作關(guān)系,而并非雇傭關(guān)系,這從根本上改變了企業(yè)雙方需要承擔(dān)的責(zé)任,能良好地滿足自身短期、臨時等用工需求。與此同時,
從業(yè)者也不用再遵從企業(yè)的規(guī)章制度與要求、受企業(yè)管束,只需要努力工作就能賺到遠超以往的月收入,對從業(yè)者緩解工作壓力十分有幫助。所以不難看出,
靈活用工確實是性價比極高的用工方式,既能讓企業(yè)增加業(yè)績效益,又能讓從業(yè)者提高個人收入,價值不可估量。
企業(yè)識別和應(yīng)對靈活用工平臺風(fēng)險的“五步法”
總結(jié)了識別和應(yīng)對風(fēng)險的“五步法”具體如下:
第一步 靈活用工平臺是否與稅務(wù)機關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議》
企業(yè)與靈活用工平臺進行業(yè)務(wù)合作,首先應(yīng)注意該靈活用工平臺是否與稅務(wù)機關(guān)簽訂委托代征協(xié)議,可以直接從平臺獲取委托代征協(xié)議查看,也可以在省、市、縣稅務(wù)機關(guān)的官網(wǎng)專欄查看企業(yè)委托代征單位公示信息,是否包含該靈活用工平臺。
第二步 采購的服務(wù)是否屬于靈活用工平臺業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍
在與靈活用工平臺開展合作之前,企業(yè)需確定自身業(yè)務(wù)是否屬于靈活用工平臺的經(jīng)營范圍。根據(jù)前文對靈活用工平臺經(jīng)營范圍的描述,企業(yè)與靈活用工平臺開展合作必須在靈活用工平臺的經(jīng)營范圍內(nèi)。靈活用工平臺只能開具或幫企業(yè)代開在業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的發(fā)票。若企業(yè)堅持要求平臺開具或者代開不在平臺業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的發(fā)票,就算是企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù),都存在接受虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險。且監(jiān)管機構(gòu)將嚴厲打擊開展超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)的靈活用工平臺,并將平臺拉入失信單位,涉及虛開發(fā)票的,甚至可能涉及刑事責(zé)任。
第三步 與靈活用工平臺合作的業(yè)務(wù)本身是否真實
業(yè)務(wù)是否真實是靈活用工平臺運作的核心。大數(shù)據(jù)監(jiān)管下,平臺企業(yè)的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等將納入監(jiān)管視野,被用于評估其數(shù)據(jù)匹配情況。監(jiān)管機構(gòu)可以根據(jù)會員注冊信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開具信息、資金收支信息等數(shù)據(jù),按季對靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進行關(guān)聯(lián)分析,監(jiān)控是否存在靈活用工協(xié)議與會員注冊信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問題。
因此,合規(guī)使用靈活用工平臺,企業(yè)須確保業(yè)務(wù)真實,不得騙取平臺開具發(fā)票、企業(yè)與平臺串通、無真實用工虛構(gòu)業(yè)務(wù)共同牟利或者利用靈活用工平臺減少稅款等情況。
第四步 勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得界定是否準(zhǔn)確
靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺獲取的收入可能包括勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。目前很多人對靈活用工平臺有誤區(qū),很難區(qū)分業(yè)務(wù)收入屬于勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得,片面地認為“自然人在靈活用工平臺注冊成為個體工商戶,以個體工商戶主體提供各類服務(wù),均屬于經(jīng)營所得,可以按照靈活用工平臺對于經(jīng)營所得核定征收的政策征收個人所得稅。”
企業(yè)采購靈活用工服務(wù)時,不應(yīng)因是否使用靈活用工平臺、或使用何種靈活用工平臺等因素影響對個人收入性質(zhì)的判斷,而應(yīng)參照“靈活用工平臺未介入時”企業(yè)與個人之間的業(yè)務(wù)實質(zhì)與個人所得稅代扣代繳方式,判斷個人收入屬于“經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報酬所得”。
第五步 靈活用工業(yè)務(wù)金額認定是否合理
與靈活用工平臺開展相關(guān)業(yè)務(wù)時,企業(yè)對業(yè)務(wù)金額的認定,關(guān)乎企業(yè)支付成本的確定。除稅局外,其他監(jiān)管機構(gòu)和利益相關(guān)者亦會對企業(yè)支付的高額勞務(wù)費用進行特別關(guān)注。若存在通過虛增成本少繳稅款的情況,不僅會導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤列報,稅務(wù)機關(guān)還將依法對企業(yè)作出補繳稅款、加收滯納金、罰款的處理等處罰決定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留用工名錄等相關(guān)信息、支出憑證、款項簽收憑據(jù)等原始單據(jù),并與合同、業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、發(fā)票等進行匹配,以佐證應(yīng)實際支付的金額的合理性。
隨著新興行業(yè)的崛起以及企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化,采用靈活用工平臺因為能夠解決企業(yè)和個人的諸多痛點而備受青睞,是一些互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)減少企業(yè)用工成本不可或缺的業(yè)務(wù)方式。然而目前市場上一些不合規(guī)的“靈活用工平臺”對企業(yè)進行過度的宣傳誤導(dǎo),致使企業(yè)對靈活用工平臺存在一些過高的“期待”;以及近期靈活用工平臺頻頻“暴雷”也導(dǎo)致社會普遍對靈活用工平臺抱有疑慮,使得合規(guī)運營的靈活用工平臺及對靈活用工平臺有著真實業(yè)務(wù)需求的企業(yè)也頻受掣肘。我們認為,對于真實、合理的業(yè)務(wù)需求,在各方充分考慮并控制風(fēng)險的前提下,是可以采用靈活用工平臺的。
一般企業(yè)若存在勞務(wù)成本支出,撮合交易下,不可避免會取得靈活用工平臺處委托代開的個人勞務(wù)費發(fā)票。轉(zhuǎn)售交易下,會取得靈活用工平臺處取得開具的平臺抬頭的增值稅專用發(fā)票。建議企業(yè)根據(jù)上述“五步法”方式審查靈活用工平臺的資質(zhì)以及發(fā)票的合規(guī)性,提前收集并準(zhǔn)備證明企業(yè)業(yè)務(wù)真實性的材料等,避免因濫用靈活用工平臺,對企業(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險。
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